Selbstständige, die nicht rechtsfähige Unternehmen betreiben, geben ihr Nettoeinkommen oder -verlust im Rahmen ihrer persönlichen Einkommensteuererklärung an. In Jahren, in denen ein Nettogeschäftsverlust vorliegt, legt der IRS fest, wie dieser zu melden ist, basierend auf anderen Einnahmequellen und der Art der Geschäftsausgaben, die den Verlust verursachen.
Nettogeschäftsverluste
Selbständige Unternehmer können legitime geschäftsbezogene Ausgaben von ihren Einnahmen abziehen, um das Nettogeschäftseinkommen für das Jahr zu ermitteln. Dieses Nettoeinkommen erhöht die anderen Einkommensquellen des Steuerpflichtigen und wird mit dem Grenzsteuersatz besteuert. Das Nettoeinkommen ist auch die Grundlage für die Berechnung der Selbständigkeitssteuer. In Jahren, in denen das Unternehmen mehr Ausgaben als Einnahmen hat, ermöglicht der IRS die Verrechnung eines Teils oder des gesamten Verlusts mit anderen Einkommensquellen, wodurch die Gesamtsteuerschuld des Steuerzahlers verringert wird.
Ausgaben für das Homeoffice
Home-Office-Ausgaben sind eine spezielle Kategorie von Geschäftsausgaben, die in Jahren mit Geschäftsverlust anders behandelt werden als direkte Geschäftsausgaben. Home-Office-Kosten können von Unternehmen in Situationen geltend gemacht werden, in denen das Home-Office der Hauptgeschäftssitz ist oder vom Unternehmen konsequent und regelmäßig verwendet wird. Ein Teil der Ausgaben des Hauses, wie Hypothekenzinsen, Grundsteuern, Nebenkosten sowie Reparaturen und Wartung, können als Betriebsausgaben verwendet werden. In Jahren, in denen die Home-Office-Kosten einen Nettogeschäftsverlust verursachen oder erhöhen würden, wären nur diejenigen zulässig, die ansonsten abzugsfähig wären, wenn kein Geschäft vorhanden wäre. Die beiden Hauptkategorien sind Hypothekenzinsen und Grundsteuern. Wenn nach Abzug dieser beiden Kategorien ein Verlust auftritt, können die restlichen Home-Office-Kosten auf das nächste Jahr vorgetragen werden, um sie gegen das Geschäftseinkommen zu verwenden.
Geltendmachung von Nettogeschäftsverlusten
Betriebseinnahmen und -ausgaben werden in Anhang C berechnet und ausgewiesen. Anlagen zu Anhang C ermöglichen die Berechnung der geschäftlichen Nutzung von Privatfahrzeugen und der Abschreibungen sowohl auf Betriebsvermögen als auch auf das Home Office. Der anrechenbare Nettogewinn oder -verlust wird dann in die Erklärung 1040 übertragen und ist Teil des steuerpflichtigen Einkommens. Die Belege für den Backup-Geschäftsaufwand und der Nachweis der Einnahmen sind bei der Einreichung nicht in der Rücksendung enthalten, sollten jedoch im Falle einer Prüfung mindestens sieben Jahre lang aufbewahrt werden.
Übertragungsregeln
Wenn der Geschäftsverlust nicht von anderen Einkommensquellen abgezogen werden kann, weil nicht genügend davon vorhanden ist, kann der Verlust zwei Jahre lang zurückgetragen oder 20 Jahre vorgetragen werden. Dies bedeutet, dass in den letzten beiden Jahren steuerpflichtiges Einkommen vorhanden war Jahre kann die Rendite geändert und der Verlust mit dem Einkommen verrechnet werden, was zu einer Steuerrückerstattung führt. Wenn in den letzten zwei Jahren kein zu versteuerndes Einkommen vorhanden war, können die Verluste für 20 Jahre oder bis zu einem Jahr mit zu versteuerndem Einkommen vorgetragen werden, gegen das die Verluste geltend gemacht werden können. Obwohl der Steuerzahler sich dafür entscheiden kann, den Verlust nicht zurückzutragen, ist es aufgrund des kurzen Zeitrahmens für den Rücktrag fast immer sinnvoll, dies zu tun, wenn genügend Einkommen vorhanden ist.
