Eine Kapitalflussrechnung besteht aus drei Abschnitten: Betrieb, Investition und Finanzierung. Unternehmen berichten ihre Investitions- und Finanzierungstätigkeit direkt auf Cash-Basis, verwenden jedoch häufig die indirekte Methode zur Berichterstattung über die operative Tätigkeit. Die betriebliche Tätigkeit umfasst sowohl Bargeld- als auch Sachtransaktionen, die viele Unternehmen periodengerecht erfassen. Ohne detaillierte Cash-Aufzeichnungen für operative Aktivitäten kann es schwierig sein, operative Cash-Transaktionen direkt in einer Kapitalflussrechnung zu melden. Daher passen Unternehmen bei der Erstellung einer Kapitalflussrechnung häufig das aufgelaufene Nettoergebnis an, um indirekt den angemessenen Cash-Betrag für die betriebliche Tätigkeit abzuleiten.
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Fügen Sie nicht zahlungswirksame Ausgaben hinzu. Die indirekte Methode zur Erstellung einer Kapitalflussrechnung zielt auf die Umrechnung des nicht zahlungswirksamen Nettoergebnisses in den tatsächlichen Cashflow aus der betrieblichen Tätigkeit ab. Wenn das Nettoergebnis nicht zahlungswirksame Aufwendungen enthält, wird der tatsächliche Cashflow vor Anpassungen unterschätzt. Beispiele für nicht zahlungswirksame Aufwendungen sind Abschreibungsaufwendungen, Aufwendungen, die aus der Verbindlichkeit der Verbindlichkeiten finanziert werden, und Aufwendungen, die durch den Vermögenswert des Inventars gedeckt sind, oder Rechnungsabgrenzungsposten. Um das Nettoergebnis in einen Cashflow umzuwandeln, addieren die Unternehmen den Abschreibungsaufwand, die Erhöhung der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen und die Verringerung der Lagerbestände oder der Rechnungsabgrenzungsposten zum Nettoergebnis.
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Abzug von nicht zahlungswirksamen und nicht betrieblichen Erträgen. Unternehmen können Kreditverkäufe als nicht zahlungswirksame Einnahmen in Forderungen ausweisen. Wenn das Nettoergebnis nicht zahlungswirksame Einnahmen enthält, wird der tatsächliche Cashflow vor Anpassungen überbewertet. Um das Nettoergebnis in einen Cashflow umzuwandeln, ziehen Unternehmen jede Erhöhung der Forderungen vom Nettoergebnis ab. Das Nettoergebnis kann auch nicht betriebliche Erträge wie Gewinne aus dem Verkauf von Anlagen enthalten. Der Cashflow aus nicht operativen Erträgen sollte jedoch in einem nicht operativen Abschnitt einer Kapitalflussrechnung ausgewiesen werden. Beispielsweise werden Gewinne aus dem Verkauf von Anlagen als Investitions-Cashflow ausgewiesen. Um Doppelzählungen zu vermeiden, werden nicht operative Erträge vom Nettoergebnis abgezogen.
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Nicht umsatzbezogene Geldeingänge einbeziehen. Bestimmte Bargeldtransaktionen aus laufender Geschäftstätigkeit sind nicht umsatzbezogen und daher nicht im Nettoergebnis enthalten. Beispielsweise erhalten Unternehmen Bargeld, wenn Kunden die zukünftige Lieferung von Waren oder Dienstleistungen im Voraus bezahlen, die Zahlungen jedoch nicht als Umsatz erfassen. Stattdessen erfassen Unternehmen Vorauszahlungen von Kunden als nicht verdiente Einnahmen unter Haftung. Wenn das Nettoeinkommen solche Bareinnahmen nicht berücksichtigt, wird der tatsächliche Cashflow vor Anpassungen unterschätzt. Um das Nettoergebnis mit dem Cashflow in Einklang zu bringen, addieren Unternehmen zum Nettoeinkommen den Betrag der Erhöhung der nicht verdienten Einnahmen.
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Subtrahieren Sie nicht ausgabenbezogene Barzahlungen. Bestimmte Bargeldtransaktionen aus laufender Geschäftstätigkeit sind nicht aufwendungenbezogen und werden daher nicht vom Nettoergebnis abgezogen. Unternehmen können Inventar mit Bargeld kaufen, Vorauszahlungen für zukünftige Ausgaben leisten oder Verbindlichkeiten bei Fälligkeit zurückzahlen. Diese Barausgaben werden nicht als Aufwand erfasst, sondern verwendet, um die Vermögenswerte der Vorräte und der Rechnungsabgrenzungsposten zu erhöhen und die Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen zu verringern. Wenn das Nettoeinkommen solche Barzahlungen nicht berücksichtigt, wird der tatsächliche Cashflow vor Anpassungen überbewertet. Um den Nettogewinn mit dem Cashflow in Einklang zu bringen, ziehen Unternehmen nicht aufwandswirksame Barzahlungen vom Nettogewinn ab.
